明星个税之劳务报酬类税率标准（适用于按次收入）

计算公式

预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬（少于4000元） - 800元

预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬（超过4000元） × （1 - 20%）

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

说明

1、劳务报酬所得在800元以下的，不用缴纳个人所得税;

2、劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用;

3、劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用;

劳务报酬所得

一、征收范围

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

二、税率（劳务报酬所得）

说明

1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

三、预扣预缴应纳税所得额及预扣预缴应纳税额的计算

劳务报酬所得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元，收入额超过4000元 的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

预扣预缴应纳税额 = 预扣预缴应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数

四、加成征收

而劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，对劳动报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收，即：预扣预缴应纳税所得额 “超过2万元到5万元” 的部分，加征五成（即加征20%的50%=10%，税率为30%），“超过5万元” 的部分加征十成（即加征20%的100%=20%，税率为40%）。

案例说明

案例一：

李先生2020年因出席某企业年会庆典演出，收取了6000元的劳务报酬，其劳务报酬收入所得金额超过4000元，应纳多少个税？

预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬（超过4000元） × （1 - 20%） = 6000 × （1 - 20%） = 4800元，应纳税所得额4800元 “没有超过20000元”，处在劳务税率表的一级，适用20%税率，速算扣除数为0元，预扣预缴应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 = 4800× 20% - 0 = 960元。税后收入：5040元。

案例二：

李先生2020年因出席某企业年会庆典演出，收取了40000元的劳务报酬，其劳务报酬收入所得金额超过4000元，应纳多少个税？

预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬（超过4000元） × （1 - 20%） = 40000 × （1 - 20%） =32000元，应纳税所得额32000元处于 “超过20000元到50000元” 区间，处在劳务税率表的二级，适用30%税率，速算扣除数为2000元，预扣预缴应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 = 32000× 30% -2000 = 7600元。税后收入：32400元。

案例三：

李先生2020年因出席某企业年会庆典演出，收取了500000元的劳务报酬，其劳务报酬收入所得金额超过4000元，应纳多少个税？

预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬（超过4000元） × （1 - 20%） = 500000 × （1 - 20%） = 400000元，应纳税所得额400000元 “超过了50000元”，处在劳务税率表的三级，适用40%税率，速算扣除数为7000元，预扣预缴应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 = 400000× 40% -7000 = 153000元。税后收入：347000元。